Thuế tối thiểu toàn cầu với doanh nghiệp FDI sản xuất và doanh nghiệp chế xuất: việc cần xong trước 31/12/2026

Mở đầu

Doanh nghiệp FDI sản xuất và doanh nghiệp chế xuất thuộc tập đoàn đa quốc gia đang đến gần một hạn quan trọng. Hồ sơ thuế bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn (QDMTT) cho năm tài chính 2025 cần hoàn thành chậm nhất 31/12/2026. Với tập đoàn có năm tài chính trùng năm dương lịch, đây là hạn nộp hồ sơ và nộp thuế cho năm 2025.

Ai thuộc diện

Theo Nghị quyết 107/2023/QH15, đơn vị thuộc diện là đơn vị hợp thành của tập đoàn đa quốc gia có doanh thu trong báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao ít nhất 02 năm trong 04 năm liền kề từ 750 triệu euro trở lên. Ngưỡng này tính theo doanh thu hợp nhất của tập đoàn, không tính theo doanh thu riêng của nhà máy tại Việt Nam. Đơn vị có hoạt động sản xuất, kinh doanh và nơi cư trú tại Việt Nam phải áp dụng QDMTT.

Hồ sơ và cách nộp

Hồ sơ gồm tờ khai thông tin, tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung, bản thuyết minh chênh lệch do khác biệt chuẩn mực kế toán, thông tin của tập đoàn và báo cáo tài chính từng đơn vị dùng để lập báo cáo hợp nhất. Hồ sơ nộp qua cổng giao dịch điện tử theo Nghị định 236/2025/NĐ-CP.

Tờ khai thông tin và bản thuyết minh lập bằng đồng tiền dùng cho báo cáo tài chính hợp nhất. Tờ khai thuế bổ sung và việc nộp thuế mặc định bằng Đồng Việt Nam, trừ khi chọn khai và nộp bằng đồng tiền khác theo quy định.

Năm 2026 và các năm sau

Nếu tập đoàn có từ hai đơn vị hợp thành trở lên tại Việt Nam, cần thông báo đơn vị chịu trách nhiệm kê khai và danh sách đơn vị trong 30 ngày sau khi năm tài chính kết thúc. Với năm 2026 kết thúc 31/12/2026, thông báo phải gửi chậm nhất 30/01/2027.

Khi có thay đổi đơn vị kê khai hoặc danh sách đơn vị, cần gửi lại thông báo chậm nhất vào hạn nộp hồ sơ của năm tài chính phát sinh thay đổi.

Điểm cần lưu ý

Thuế bổ sung QDMTT không thay thế thuế thu nhập doanh nghiệp thông thường. Nếu nộp chậm, tiền chậm nộp vẫn được tính.

Nội dung mang tính tham khảo; thực hiện theo quy định pháp luật.